Иностранный доход: о чем важно знать?

Главное управление ГФС в Одесской области напоминает, что физлица-граждане Украины, которые временно или постоянно работают за границей, должны декларировать доходы, полученные как из источников в Украине, так и иностранные доходы.

Это касается, в частности, одесских моряков, которые работают у иностранных судовладельцев.

Порядок налогообложения иностранных доходов установлен п.170.11 ст.170 Налогового кодекса Украины, согласно которому, если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, то сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика – получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах (для граждан и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность) до 1 мая 2019 года.

Такие иностранные доходы являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц по ставке 18% (п.167.1 ст.167 НКУ) и военным сбором по ставке 1,5%.

Наряду с этим, следует отметить, что между Правительством Украины и правительствами других иностранных государств действуют международные договоры об избежании двойного налогообложения.

С целью применения международных договоров Украины об избежании двойного налогообложения физических лиц Украины, граждане, получающие доходы за пределами Украины, должны подтвердить статус налогового резидента Украины.

Для получения права на зачисление налогов и сборов, уплаченных за пределами Украины, плательщик обязан получить от государственного органа страны, где приобретается такой доход (прибыль), уполномоченного взимать такой налог, справку о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и / или объекте налогообложения.

Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем заграничном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено международными договорами Украины.

Ответственность за непредставление или несвоевременное представление декларации предусмотрена п.120.1 ст.120 НКУ и составляет 170 гривен за каждое такое непредставление или несвоевременное представление. За те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, влечет наложение штрафа в размере 1020 гривен.

Кроме того, согласно ст.164-1 КУоАП применяется административная ответственность, что влечет за собой наложение штрафа в размере от трех до восьми необлагаемых минимумов доходов граждан (от 51 до 136 грн). За те же действия, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за то же нарушение, влечет наложение штрафа в размере от пяти до восьми необлагаемых минимумов доходов граждан (от 85 до 136 грн).

Граждане, которые получали иностранные доходы и находятся за границей, могут отправить декларацию по почте, или в электронном виде, или обратиться в посольство или консульство.

Главное управление ГФС в Одесской области обращает внимание, что гражданин сам выбирает способ подачи декларации – лично или уполномоченным лицом; по почте с уведомлением о вручении и описью вложения не позднее, чем за 5 дней до окончания предельного срока представления; в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает предельный срок представления.